Thủ tục phân tích (Kế toán): Đặc điểm, ưu điểm và nhược điểm
Thủ tục phân tích là đánh giá thông tin tài chính thông qua phân tích mối quan hệ chấp nhận được giữa dữ liệu tài chính và phi tài chính. Nó là một loại bằng chứng được sử dụng trong một cuộc kiểm toán. Thủ tục này cho thấy các vấn đề có thể xảy ra với hồ sơ tài chính của một công ty, sau đó có thể được điều tra thêm.
Nó được sử dụng trong kiểm toán tài chính để giúp hiểu các hoạt động kinh doanh và xác định các lĩnh vực rủi ro tiềm ẩn cần được xem xét. Nó cũng bao gồm điều tra biến động trong các mối quan hệ không phù hợp với thông tin liên quan khác hoặc khác với các giá trị dự kiến một lượng đáng kể.
Biến động trong các mối quan hệ dữ liệu dự kiến có thể tiết lộ một số loại báo cáo sai hoặc báo cáo gian lận của quản lý công ty. Trong hầu hết các trường hợp, các mối quan hệ này sẽ không đổi theo thời gian.
Mặt khác, nó có nghĩa là hồ sơ tài chính không chính xác, có thể do lỗi hoặc báo cáo gian lận.
Các tính năng
Mục đích chính của các thủ tục phân tích là để có được sự bảo mật, kết hợp với các thử nghiệm kiểm toán khác (thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm chi tiết), liên quan đến những gì báo cáo tài chính nói trong một hoặc nhiều lĩnh vực.
Việc áp dụng các quy trình phân tích dựa trên khả năng có các mối quan hệ chấp nhận được giữa các dữ liệu. Sự hiện diện của các mối quan hệ này cung cấp bằng chứng kiểm toán về tính toàn vẹn và chính xác của các giao dịch.
Các điều kiện cụ thể tạo ra các biến thể trong các mối quan hệ này là: giao dịch bất thường, thay đổi trong kế toán, thay đổi trong kinh doanh, biến động ngẫu nhiên hoặc sai sót.
Các thủ tục phân tích bao gồm từ so sánh đơn giản (ví dụ: số dư cuối cùng của năm trước so với số dư cuối cùng của năm hiện tại) đến việc sử dụng các mô hình phức tạp liên quan đến nhiều mối quan hệ và yếu tố dữ liệu.
Hiểu các mối quan hệ tài chính là điều cần thiết để lập kế hoạch và đánh giá kết quả của các thủ tục phân tích. Kiến thức về công ty và ngành mà nó hoạt động thường được yêu cầu.
Các thủ tục phân tích so sánh số tiền được ghi lại và các chỉ số được phát triển trong công ty với các kỳ vọng được phát triển bởi kiểm toán viên. Những kỳ vọng này là nền tảng của thành công.
Sử dụng trong kiểm toán
Trong các công trình đánh giá được sử dụng để đưa ra một đảm bảo nhất định rằng báo cáo tài chính không yêu cầu điều chỉnh đáng kể. Chúng là cơ sở để đánh giá dữ liệu tài chính và các biến thể xảy ra trong đó.
Chúng được sử dụng trong ba giai đoạn của kiểm toán: trong lập kế hoạch, thực hiện và cuối cùng là xem xét.
Các yếu tố chính ảnh hưởng đến độ chính xác của nó
Phân tích dữ liệu
Mức độ chi tiết của các thủ tục phân tích được thực hiện càng chi tiết, độ chính xác tiềm năng của nó càng lớn.
Các thủ tục phân tích được thực hiện ở mức cao có thể che giấu những khác biệt quan trọng nhưng có thể khắc phục, vì chúng có nhiều khả năng thu hút sự chú ý hơn so với khi các thủ tục được thực hiện trên dữ liệu phân tách.
Mục đích của thủ tục kiểm toán sẽ xác định xem và phân chia dữ liệu ở mức độ nào cho một thủ tục phân tích.
Độ tin cậy của dữ liệu
Dữ liệu càng đáng tin cậy, kỳ vọng sẽ càng chính xác. Dữ liệu được sử dụng để phù hợp với kỳ vọng trong quy trình phân tích có thể là dữ liệu công nghiệp và kinh tế bên ngoài, được thu thập thông qua một cuộc điều tra độc lập.
Nguồn thông tin có sẵn là đặc biệt quan trọng. Dữ liệu nội bộ được tạo từ các hồ sơ đã được kiểm toán hoặc không chịu sự thao túng của những người có thể ảnh hưởng đến hoạt động kế toán, được coi là đáng tin cậy hơn.
Dự đoán dữ liệu
Có một mối tương quan trực tiếp giữa khả năng dự đoán của dữ liệu và chất lượng của kỳ vọng xuất phát từ dữ liệu đó. Nói chung, kỳ vọng càng chính xác cho một quy trình phân tích, độ tin cậy tiềm năng của quy trình đó càng lớn.
Các loại
Có một mối tương quan trực tiếp giữa loại thủ tục phân tích được chọn và độ chính xác mà nó có thể cung cấp. Độ chính xác vốn có trong một quy trình phân tích càng lớn thì độ tin cậy tiềm năng của quy trình đó càng lớn.
Do đó, một quy trình phân tích thích hợp phải được chọn; ví dụ, một bài kiểm tra hợp lý thay vì một xu hướng.
Phân tích xu hướng
Đó là phân tích các thay đổi trong tài khoản theo thời gian.
Phân tích lý do
Đó là sự so sánh, theo thời gian, về mối quan hệ giữa các tài khoản của báo cáo tài chính và dữ liệu phi tài chính.
Kiểm tra tính hợp lý
Việc phân tích các tài khoản giữa các kỳ kế toán. Nó ngụ ý sự phát triển của một mô hình để hình thành một kỳ vọng dựa trên dữ liệu tài chính, dữ liệu phi tài chính hoặc cả hai.
Ưu điểm
- Ưu điểm chính của các thủ tục phân tích là chúng có thể được áp dụng ở tất cả các giai đoạn của cuộc kiểm toán, để điều tra các khoản tiền được phản ánh trong báo cáo tài chính và mối quan hệ giữa các khoản đó.
- Họ giúp kiểm toán viên xem liệu có những vấn đề đang diễn ra trong công ty hay không và liệu báo cáo tài chính của khách hàng có trùng khớp với những gì kiểm toán viên tin rằng họ nên có sau khi điều chỉnh.
- Do tính chất của nó, các quy trình phân tích thường cung cấp bằng chứng cho nhiều cáo buộc, xác định các vấn đề kiểm toán có thể không rõ ràng nếu không có công việc chi tiết hơn, hướng sự chú ý của kiểm toán viên đến các khu vực cần điều tra thêm.
- Giúp kiểm toán viên so sánh định kỳ, có tính đến các năm trước. Điều này giúp kiểm toán viên hiểu rõ hơn về doanh nghiệp và tài khoản cá nhân.
- Kiểm toán viên có thể xác định rủi ro hoặc thiếu sót mà trước đây chưa được xác định trong kiểm soát nội bộ. Điều này khiến kiểm toán viên đánh giá lại phương pháp kiểm toán và yêu cầu bảo mật hơn với các thử nghiệm khác so với dự kiến ban đầu.
Nhược điểm
- Bởi vì các thủ tục phân tích thường phải được thực hiện trên các tài khoản chưa hoàn thành trước khi lập báo cáo tài chính cuối cùng, các điều chỉnh quan trọng không được tính đến, thường được thực hiện ở giai đoạn sau.
- Nhiều kiểm toán viên không tin tưởng các thủ tục phân tích do độ chính xác thấp được quan sát thấy trong họ và thiếu độ tin cậy trong dữ liệu cần thiết cho các thủ tục.
- Chỉ riêng thủ tục phân tích là không đủ để phát hiện gian lận. Có thể có những điều chỉnh đã dẫn đến những thay đổi giả tạo trong các mối quan hệ được phân tích trong báo cáo tài chính, khiến kiểm toán viên đưa ra kết luận sai lầm.
- Nếu kiểm toán viên không hiểu đầy đủ về doanh nghiệp, anh ta có thể bị cám dỗ chấp nhận kết quả của các thủ tục phân tích không hiển thị các biến thể bất thường. Nó không phải là trường hợp nếu đã có những thay đổi đáng kể trong kinh doanh, trong đó kiểm toán viên không nhận thức được và quản lý nào có thể cố gắng che giấu.
